房地产行业
商贸贸易
建筑建材
现代服务
生物医药
金融行业
文化产业
电子商务
制造行业
互联网行业
上市公司通过股票期权、限制性股票、股票增值税、股权奖励等股权激励个人所得税的计算,以及参照上市公司股权激励计税方法,不满足递延纳税优惠条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励等股权激励的个人所得税的计算,对于小税务、小会计们来说,一直都比较懵圈,特别是关于员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数,也就是“规定月份数”的理解和确定,以及将股权激励所得按照规定月份数平均折算成月度收入计税后,再按“规定月份数”合并计税,更是如此。
新《个人所得税法》将纳税人划分为居民个人和非居民个人,并对于居民个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得,自2019年1月1日起,实行按年综合纳税,直接影响上市公司股权激励的个人所得税计税方式。为此,财政部、国家税务总局印发《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)第二条,就新《个人所得税法》实施后,过渡期上市公司员工中的居民个人,获得股权激励所得个人所得税计税方法予以简化。
案例:小李2018年1月取得某上市公司授予的股票期权10000股,授予日股票价格为10元,授予期权价格为8元,规定可在2019年2月份行权。假定小李2019年2月28日前行权,且行权当天股票市价为16元,请帮助小李计算行权时应纳个人所得税金额。
企业实施股票期权计划,授予该企业员工股票期权。员工因此在行使期权购买股票时,以低于市场价格(购买股票当日收盘价)的某一特定价格(施权价)购买本公司一定数量的股票,从而获得的施权价与收盘价的差额,是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。其工资薪金应纳税所得额的确,依据《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税〔2005〕35号)规定,按下列公式计算:
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,自2019年1月1日起,居民个人取得股票期权等股权激励,在2021年12月31日前,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。计算公式为:
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数因此,小李取得的股票期权激励,应全额单独计税,
案例拓展:假定,小李2019年10月31日再次行使股票期权,又取得公司股票5000股,每股施权价8元,10月31日当日公司股票收盘价23元,则小李该如何计算并缴纳个人所得税。
《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号)规定,2019年1月1日到2021年12月31日,居民个人一个纳税年度内取得两次以上(含两次)股权激励的,应将各次的所得合并后,不并入当年综合所得,全额单独适用综合所得税率表,计算纳税。《个人所得税法》规定,纳税年度,自公历一月一日起至十二月三十一日止。
小李的第二次行使股票期权是2019年10月31日,与2月28日第一次行权在同一个纳税年度内,因此,小李的第二次股权激励所得,应当与第一次合并计税。具体如下:
第二次股权激励工资薪金应纳税所得额=(23-8)*5000=75000元
合并二次股权激励应纳税所得额=80000+75000=155000元
第二次股权激励应申报纳税=155000*20%-16920-5480=8600元
案例拓展:假定,小李2020年1月1日第三次行使股票期权,再次购买公司股票5000股,每股施权价8元,当日公司股票收盘价21元,则小李该如何计算并缴纳个人所得税。
淮安债转股 税务
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023税收优惠政策匹配。税收优惠政策2023税收优惠政策-产业发展扶持,经济贡献奖励...欢迎淮安贸易,服务,房地产企业申请...。淮安园区经济实力保障,营商环境好,政策稳定,在线办理方便...了解详情。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,汇总,申请,一 阅读更多
2023-03-15 13:20
淮安股东减持涉税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023税收优惠政策匹配。税收优惠政策2023税收优惠政策-产业发展扶持,经济贡献奖励...欢迎淮安贸易,服务,房地产企业申请...。淮安园区经济实力保障,营商环境好,政策稳定,在线办理方便...了解详情。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,汇总,申请,一 阅读更多
2023-03-15 13:20
淮安股息红利差别化扣税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023招商引资,税收优惠政策,免费咨询。税收优惠政策2023税收优惠政策-根据企业地方经济贡献,给予企业发展扶持奖励。独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023注册公司,企业享税收优惠政策。税收优惠政策入驻园区,享 阅读更多
2023-03-15 13:20
淮安股东分红如何计税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023产业园招商,享受税收优惠政策。税收优惠政策更有产业专项补贴,政策稳定、营商环境优,全国100+园区任选入驻无中介费,现在咨询办理,快至5日入园。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。淮安企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政 阅读更多
2023-03-03 13:19
淮安股东撤资需要交什么税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安园区招商引资,税收优惠+产业扶持。税收优惠政策*申请,园区招商引资,营商环境好,政企对接通畅。欢迎贸易,服务,房地产,高新,电商,持股平台...等企业考察,入驻淮安园区。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023产业园招商,享受税收优惠政策。税收优惠政策更有产业专项补贴, 阅读更多
2023-03-03 13:19
淮安合伙企业股权转让如何纳税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023产业园招商,享受税收优惠政策。税收优惠政策更有产业专项补贴,政策稳定、营商环境优,全国100+园区任选入驻无中介费,现在咨询办理,快至5日入园。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。淮安企业入驻园区,根据地方经济贡献,匹配专项政 阅读更多
2023-03-03 13:19
淮安原始股个税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023注册公司,企业享税收优惠政策。税收优惠政策入驻园区,享产业税收优惠政策+高新,上市,产业政策...政策稳定,协调顺利。园区招商,0中介费/服务费,工商注册0元代办...更多园区介绍。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,汇总,申请,一步到位。淮安企业 阅读更多
2023-03-03 13:19
淮安股权转让的税收
立即咨询>,税收优惠政策,淮安招商引资,享淮安税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解淮安税收优惠政策详情。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安注册公司,享园区税收优惠政策。企业注册,享税收优惠政策,入驻园区,政策稳定,奖励持 阅读更多
2023-03-01 13:20
淮安股市个人所得税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安招商引资,享淮安税收优惠政策,营商环境优质,政策长期稳定,0元注册 3天下照,快至5日入园,园区服务组全程代办,入驻流程便捷高效,了解淮安税收优惠政策详情。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安企业税收优惠政策,专项产业扶持政策。为企业申请淮安税收优惠政策;欢迎贸易/服务/制 阅读更多
2023-03-01 13:20
淮安股权分红个税
立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023招商引资,税收优惠政策,免费咨询。税收优惠政策2023税收优惠政策-根据企业地方经济贡献,给予企业发展扶持奖励。独家代理优惠园区,0中介费,服务费,政策稳定,长期存续。。立即咨询>,税收优惠政策,淮安2023税收优惠政策,产业发展扶持。税收优惠政策为企业提供全流 阅读更多
2023-03-01 13:20
淮安税收优惠政策
淮安税收优惠政策
企业所得税
税收优惠政策
增值税
税收优惠政策
个人所得税
税收优惠政策
提交成功
税务客服会在1-2小时内联系您,
请您保持电话畅通!
×
招商引资,入驻园区,享区域性税收优惠政策。贵公司是什么行业呢?
方便的话,建议您留下联系方式,电话沟通对接更顺畅呢~
稍后再说
马上咨询