淮安行业个人所得税的优惠政策

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根据《国家税务总局＜关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定＞执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）第二条的规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，甲企业从乙企业取得的分红15万元，属于投资者王先生的“利息、股息、红利所得”，不与甲企业的利润合并，应单独按照20％的税率缴纳个人所得税，即15×20％＝3（万元）。
劳务派遣模式下，缴纳个税一般存在三种情况：一是，用工企业直接向自由劳动者支付的工资薪金，由用工企业根据工资薪金代扣代缴个人所得税。二是，用工企业把服务费和劳务费都支付给灵活用工平台，灵活用工平台根据劳动合同的约定直接支付给自由职业者的工资薪金，并为其代扣代缴个人所得税。三是，用工企业支付给灵活用工平台，灵活用工平台向自由劳动者支付基本工资，除此之外，用工企业还向自由职业者支付加班费、奖金、福利等，这种情形实际上属于个人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的情形。现行税法规定未对此情形适用谁来代扣代缴有明确的规定，尚待商榷。
当前灵活用工平台的税务问题日益突出。根据上述模式涉税处理的分析，用工企业采取灵活用工形式都容易面临以下四个税务问题：
4、不合规代扣代缴个税涉嫌违法平台企业不实行代缴代扣个税义务的行为将面临严重的税务行政处罚。如果灵活用工平台应扣未扣个税的，须补缴税款，并处以罚款；如果灵活用工平台已扣而未缴个税的，须补缴税款，并处以罚款和滞纳金。
3、灵活用工平台对个税的代扣代缴要符合国家政策的相关税收规定，用工成本要按照登记一申报一纳税一开票的流程把控平台成本，以降低涉税风险。
二、扣缴义务人向自然人支付上述所得时，应依法扣缴个人所得税，并进行全员全额扣缴申报。自然人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应按有关规定办理自行申报。
支付所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人，应当依法进行预扣预缴（或代扣代缴）个人所得税，并办理全员全额扣缴申报。具体依据有《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布＜个人所得税扣缴申报管理办法（试行）＞的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）等有关规定。
个人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，由个人按照规定办理纳税申报。具体依据有《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）等有关规定。
十二、企业未按规定管理外派人员个税事项
案例：境内企业T派遣中国居民王某到中东某国的公司任职，境外公司在当地发放每月1。5万美元的工资薪金，同时境内企业T也发放部分补助、奖金。境内企业T仅就王某境内支付的补助、奖金扣缴了个人所得税，境外支付的部分既没有预扣也未向税务机关报告。税务机关发现后，督促T企业履行了报告义务，同时根据首违不罚的规定免除了处罚。
应对提醒：企业应按规定管理外派人员的个人所得税事宜。外派人员在境外取得的工资薪金或劳务报酬，由境内派出单位支付或负担的，境内单位应履行扣缴义务；由境外中方机构支付或负担的，可由境外中方机构预扣并委托境内派遣单位申报缴纳；境外中方机构未预扣或境外单位不是中方机构的，派出单位应规定向主管税务机关报送外派人员的基本信息、外派情况、境内外收入状况及缴税情况等。
案例：我国税收居民李先生在境外公司任董事，从境外公司取得董事费收入，同时因持有境外上市公司股票还取得了股息、股票转让所得，这些所得均已在境外按规定纳税但并未向我国税务机关申报。经税务人员提醒，李先生在个人所得税汇算清缴期间，就其取得的董事费申报了境外所得，在3月1日至6月30日期间申报了股息和财产转让所得，并抵免了境外已缴税款。
（1）个人独资企业和合伙企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的利息收入，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
《财政部国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第四条规定，个人独资企业和合伙企业（以下简称企业）每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％～35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。